国务院决定2016年全面实施营改增：5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。2016年4月29日，我厅冯建中副厅长应邀做客“中国·内蒙古”网，以《全面实施营改增 确保改革红利落实到位》为题，解读自治区营业税改征增值税政策情况。以下是本次访谈的文字实录。

【提问】主持人：

各位网友，大家好！欢迎收看本期“中国·内蒙古”网在线访谈栏目。今天我们邀请到的嘉宾是自治区财政厅冯建中副厅长。他将向大家介绍自治区营业税改征增值税有关情况，并在线回答大家的提问。冯厅长，欢迎您！

嘉宾 冯建中：

主持人好，各位网友大家好。

主持人：

冯厅长，您给我们讲讲什么是营改增？谢谢。

嘉宾 冯建中：

营改增是营业税改征增值税的简称，是增值税改革的有机组成部分。营改增就是针对流转税制中对货物和服务分别征收增值税、营业税的问题，通过统一税制逐步将销售服务、无形资产、不动产纳入增值税体系，与销售货物一并征收增值税，最终取消营业税。

主持人：

那么，为什么要将营业税改征为增值税呢？

嘉宾 冯建中：

营改增目的在于消除营业税重复征税弊端，促进专业化分工和产业融合，降低企业成本，增强发展能力。大家知道，营业税是对纳税人销售服务、无形资产、不动产收入的全额征税，流转过程中不可避免会产生重复征税问题，流转环节越靠后，税负越重。增值税是对销售货物和服务实现的增值额征税，即纳税人扣除上一环节已纳税的那部分价值后，仅就本环节新增的价值征税，有效地解决了传统营业税全额征税产生的重复征税问题。

实践表明，营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

主持人：

请您介绍一下增值税改革的历史好吗？

嘉宾 冯建中：

好的。1954年增值税首先在法国开征，目前已被世界170多个国家和地区采用，一般都覆盖货物和服务行业。我国1979年引入增值税，最初在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配服务，对其他服务、无形资产和不动产仍然征收营业税。保留营业税主要考虑当时服务业规模比较小，推进营改增难度较大，时机尚不成熟。2009年，国家实施消费型增值税改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。在上述改革基础上，2013年8月1日以来，国家将交通运输业、部分现代服务业、邮政业及电信业相继纳入营改增试点范围。2016年全面实施营改增，5月1日起将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业试点范围，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，彻底取消营业税。未来，增值税将在改革中继续完善，并通过立法巩固改革成果，最终确立比较规范的消费型增值税制度。

支持人：

请您介绍一下全面实施营改增具体有哪些意义？

嘉宾 冯建中：

当前形势下，全面实施营改增意义有：

一是全面推开营改增改革试点，建立比较完整的消费型增值税制度，是财税体制改革的体制机制创新，对于推进国家治理体系和治理能力现代化，培育发展新动能，具有积极的意义。

二是全面推开营改增改革试点，2016年全国减税超过5000亿元，我区的减税规模将达到87亿元。一方面，可以激活市场主体活力，增强投资意愿，增加有效供给；另一方面，有助于增强市场主体抵御经济下行压力的能力，增强经济韧性和发展后劲，用短期财政收入的“减”，换取持续发展势能的“增”。

三是全面推开营改增改革试点，彻底打通二、三产业间和服务业内部的抵扣链条，消除了重复征税，实现了增值税的全覆盖，有利于创造公平、中性的税收制度环境，有利于制造业转型升级和服务业加快发展，有利于提高经济增长的质量和效益，并激发大众创业、万众创新的热情。

主持人：

2013年8月以来，我区交通运输业、部分现代服务业、邮政业及电信业及相继纳入营改增试点范围。请您介绍一下目前试点取得了哪些成效？

嘉宾 冯建中：

2013年8月以来，我区交通运输业、邮政业、电信业及部分现代服务业相继纳入营改增试点范围，改革取得积极成效。截止2016年3月，全区共有106512户纳税人纳入营改增试点范围。改革以来，与原缴纳营业税相比，上述试点纳税人累计减税10.3亿元；原增值税一般纳税人新增应税服务项目抵扣累计减税102.3亿元，两项合计，纳税人减负112.6亿元。营改增试点减轻了纳税人负担，推动了企业主辅分离、设备更新，促进了产业结构转型升级，贡献生产总值累计约338亿元，为自治区经济发展做出积极贡献。

主持人：

请您介绍一下2016年全面实施营改增的主要内容？

嘉宾 冯建中：

国务院决定2016年全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。主要内容：

一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，实现货物和服务行业全覆盖，取消营业税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。

二是将不动产纳入抵扣范围。在2009年企业购进机器设备所含增值税纳入抵扣范围基础上，将新增不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税，增加进项抵扣，加大企业减负力度，促进扩大有效投资。

三是原则上延续了新增试点行业的原有营业税优惠政策，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，确保所有行业税负只减不增。

四是规定了营业税改征的增值税由国家税务总局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，委托地方税务局代为征收。谢谢。

主持人：

个人二手房税收政策涉及千家万户，大家都非常关注。您能否举一个例子说明营改增后个人出售二手房税负的变化情况？

嘉宾 冯建中：

本次改革中，国家研究制定个人住房税收政策是非常审慎的，归纳起来就是“稳定”两个字，即个人二手房交易税负要保持基本稳定，为此方案基本平移了二手房营业税征税政策和免税政策。举一个例子，某位网友将一套购买时间在2年内的房屋以100万元价格出售，改革前营业税按5%税率计算， 100万乘5%，需缴营业税5万元；改征增值税后，房价还是100万元，按5%征收率计算，100÷（1+5%）×5%=47600元，需缴增值税47600元，与营业税比降低2400元；相当于营改增后负担变为4.76%，降低0.24个百分点。这里的关键是税基不一样：营业税是按含税价100万征税，现在增值税按不含税价95.2万元征税。因此，这位网友营改增以后交易二手房税负非但没有增加，还略有降低。

主持人：

冯厅长，如何确保全面实施营改增后所有行业的税负只减不增？

嘉宾 冯建中：

全面实施营改增试点方案下发后，在顶层设计层面，我们看到方案充分体现了税负只减不增的政策导向。在政策执行层面，财政部、国家税务总局要求各级财税干部尽快帮助培训企业的财务人员，理解好这次营改增的政策是怎么制定的，政策的内涵是什么，怎么样在新的增值税机制之下申报纳税，使改革政策不折不扣地全部落实到位，以免出现误解、误判或者人为制造出一些税负增加的情况。目前，我区各级财税部门正在不折不扣的落实国家财税主管部门要求。这些政策措施为全面实施营改增后确保所有行业税负只减不增奠定了坚实基础。

在上述基础上，我们建议试点纳税人应学习好、执行好营改增政策，主动改进经营方式、提高管理水平，避免因跟不上改革要求，没有及时取得抵扣凭证或因抵扣不充足，导致应抵未抵、税负增加的问题发生。总之，建议试点纳税人主动适应改革要求，及时调整经营模式，在改革中不断发展壮大。

主持人：

冯厅长，营改增是继1994年分税制改革后一项重要的税制改革，牵一发而动全身。这里，您能谈谈营改增对未来财税改革的影响吗？

嘉宾 冯建中：

营改增作为一项重要的税收改革，势必对深化财税体制改革乃至整个经济体制改革起到重要的牵引作用，真是牵一发而动全身！可以预见，营改增将推动中央与地方、地方政府间财政体制的调整，也会推动地方税体系建设等一系列重大税制改革。为此，自治区财政部门将在自治区党委、政府领导下，按照国家统一部署，与相关部门紧密配合，积极、稳妥、有序地推进财税改革，服务自治区经济社会发展大局。

主持人：

感谢冯建中厅长为我们介绍自治区营业税改增值税有关情况。今天的访谈到此结束，感谢各位网民朋友的参与。再见。